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成本管理

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企业财务成本预算管理及控制分析

    摘要:近年来随着我国经济发展步入增速放缓的新常态,多数企业的盈利能力受到了一定影响,企业的持续稳定发展面临着新的挑战,在此背景下,部分企业试图通过加强财务成本预算管理及控制来应对外部经济环境变动所带来的各种风险。受各种因素的制约和影响,这些企业实施财务成本预算管理及控制的过程中出现了较多问题。基于此,本文从分析和总结企业的财务成本预算管理及控制主要问题入手,以作业成本法的视角提出了企业改进财务成本预算管理及控制的具体策略,以期能够对企业提升自身成本管控力度,防范经营风险提供参考。
 
    关键词:财务成本;企业预算;管理及控制;作业成本法
 
    一、财务成本预算管理与控制概述
 
    企业财务成本预算管理及控制主要是指企业从其整体经营目标为出发点,开展和实施一系列的与此目标相关的管控行为和预测行为,从而确保经营活动与经营目标趋于一致。当前企业在财务成本预算管理与控制实践中,比较常用的管控方法有三大类:一是目标成本预算管理法,二是标准成本预算管理法,三是作业成本预算管理法。
 
    二、企业实施财务成本预算管理及控制的主要意义
 
    一是能够为企业实现利益最大化提供有力帮助,即通过实施财务成本预算管理与控制,可以合理有效的降低成本支出,从而实现企业利润的增长。
 
    二是能够为企业提供稳定的资金流和资本积累,有助于企业持续稳定的发展,即通过实施财务成本预算管理与控制,可以在一定程度上实现“节流”,从而给企业的运营管理节约了资金支出,维持了现金流的稳定,同时也为企业进行资本积累和规模扩张奠定了资金基础。
 
    三是能够实现对企业运营管理的内部监督,即通过实施财务成本预算管理及控制,可以及时发现企业在运营管理过程中存在的无效成本支出因素或者其他问题并及时加以修正,从而实现了对企业运营管理的动态监控。
 
    三、当前企业在实施财务成本预算管理及控制过程中存在的常见问题分析
 
    在实务中受挂你理念、管理方法等因素的制约与局限,部分企业在此过程中出现了一些常见问题,具体体现在:
 
    (一)预算编制方法存在的问题
 
    在实务中财务成本预算编制的方法较多,常用的主要有零基预算法和增量预算法、弹性预算法和固定预算法、定期预算法与滚动预算法等,这些预算方法各具优势和特点,适用的预算对象也不尽相同。在成本预算管理及控制实践中,多数
 
    企业在预算编制过程中偏向于使用增量预算编制法,该种预算编制方法适用的前提条件有两个:第一个条件是企业成本预算支出项目支出是生产经营的必要支出,并且这些支出没有可改进的地方;第二个条件是企业的现有成本费用支出水平是预算年度内成本费用支出水平的关键参考因素。如果这两个条件只满足其中一个,那么在实践中运用增量预算法将会出现预算与生产运营实际脱节的问题,严重降低企业成本预算管理与控制的有效性。
 
    (二)成本定额的合理性不足
 
    在财务成本预算管理及控制的实施过程中,涉及的一个重要预算因素就是财务成本支出定额确定问题。一般来说,精确科学的成本定额可以使企业的财务成本预算控制数据更切合实际,在执行过程中需要调整的地方较少,从而客观上大幅提升了企业财务成本预算管控的刚性约束力。在实务中多数企业存在成本定额不够精确科学的问题,具体体现在两个内容上:一是成本预算的成本定额标准体系不够全面,即在实施财务成本预算管理及控制的过程中只是对直接人工、直接材料等核心成本支出项目确定了定额标准,而对于一些不太重要的成本支出项目多数是根据经验数据计算比例进行计提;二是所制定的成本定额标准体系一般是以成本支出的历史数据为依据,较少涉及预算期内可能出现的各种因素变动对成本定额的影响,成本定额的动态性不足。成本定额的合理性不足不仅会弱化财务成本预算的刚性约束力,还会对后续的成本预算考核与评价的客观性产生一定的不利影响。
 
    (三)成本预算的监督与考核存在的问题
 
    成本预算的监督与考核是企业财务成本预算管理与控制的重要环节之一,它既是对预算执行结果的总结、分析与应用,同时还为下一个预算年度的预算管理提供有力的基础数据。在实际工作中,企业在成本预算的监督与考核方面存在的常见问题有两方面:一是没有把成本预算指标分解到生产经营活动的具体环节和每个人员,从而导致企业在成本预算执行过程中存在各部门、人员责任不清晰,在出现问题时相互推诿扯皮以推卸责任;二是在进行财务成本预算的执行监督与评价过程中,对于监督和评价结果的应用度不足,即在完成预算年度的成本预算监督与评价之后,存在缺乏奖惩措施或者未及时总结出现问题和偏差的原因,从而不能对下一预算年度的财务成本预算管理及控制奠定基础。
 
    四、从作业成本法的视角探讨企业改进财务成本预算管理及控制的策略
 
    如上文所述,企业财务成本预算管理及控制的刚性约束力因其存在的问题而受到了一定程度的弱化,管控力度明显不足。鉴于此,笔者结合成本控制的相关理论和实践工作经验,从作业成本法的视角提出企业改进财务成本预算管理及控制的策略,具体参考如下:
 
    (一)利用作业成本法改进企业财务成
 
    本预算管理及控制的必要性分析
 
    作业成本预算管理及控制法主要是将企业的各项生产经营活动归于不同的作业链,其在生产经营活动中的所有成本支出根据其成本动因向各个作业链分配,然后再按照作业链所耗用的企业资源分配至产品。企业之所以有必要利用作业成本法来改进其成本预算管理及控制,主要体现在:一是作业成本法能够满足当前企业精细化管理的需求;二是能够满足企业提高其经济效益,实现利益最大化的需求;三是能够满足企业提升其成本综合市场竞争力的需求。
 
    (二)利用作业成本法改进企业财务成本预算管理及控制的总体思路
 
    引入作业成本法,利用作业成本法实现对企业财务成本预算管理及控制可从如下总体思路入手:首先是在确立成本预算目标时,将企业的战略目标与预测可能发生的作业和成本费用支出结合起来;其次在预算编制过程中,严格遵循“以销定产,以产量定作业消耗和资源消耗”;再次是在成本预算执行过程中严格按照作业来进行成本支出控制。.
 
    五、结束语
 
    财务成本预算管理及控制是企业进行成本管控、实现效益最大化的重要手段,在实务中受各种因素的制约与局限,部分企业出现了一些问题,从而弱化了财务成本预算管理及控制的管控力度。鉴于此,本文从作业成本法的视角提出了企业改进其财务成本预算管理及控制的策略,意在为企业有效解决其在此过程中出现的问题,提升其财务成本预算管理及控制的管控力度有所启示。
 
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