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资产评估

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国企混改中的资产评估问题研究

    摘要:十八届三中全会以来,随着国家国有企业混合所有制改革发展战略的确立,实践中,国有企业混合所有制改革开始不断深入,但是也逐步暴露出不少问题。其中最关键的问题是如何客观公平地评估混改中涉及的企业资产价值,这不仅关系到国有企业资产的安全,也关系到民营经济能否公平发展以及国有企业混合所有制改革战略能否有序推进。加强对国有企业混合所有制改革中资产评估问题的研究,不仅具有重要的理论价值也具有重要的实践应用价值。
 
    关键词:国企混改,资产评估,所有制改革
 
    新时期的国企改革,对国企的监督方式从“管企业”转变为“管资本”,意味着将更多依赖市场化手段对国有资本进行管理。而资产评估作为第三方独立机构,如何克服服务混合所有制改革中遇到的困难是研究热点亦是难点。由于当前国企混改领域资产评估服务研究的缺乏,难以为实践中的国有企业混合所有制改革提供有效的理论指导,导致国有企业混合所有制改革依然存在诸多问题,阻碍国企混改的总体进程。本文深入剖析国企混改中资产评估服务的问题,并提出有效的对策建议,为相关的实务部门提供参考。
 
    一、资产评估在国企混合所有制改革中的作用
 
    (一)资产评估是新时期国企混改的有力保障
 
    一方面,资产评估可以优化产权交易、明晰产权结构。产权交易的首要环节就是对资产进行估值,交易定价的重要依据就是评估结果。自2013年全面推行混合所有制改革以来,我国产权市场交易总额也逐年上升,如图所示。2017年协助完成1091个“混改”业务,总业务额达到1752.5亿。其中,非公有资本以受让股权的方式完成的项目889宗,业务占比达到81%,仅2018年半年的时间产权市场完成“混改”的交易额占2017年的60%。另一方面,资产评估可以缓解国有资本流失、保障国有资本权益。但是,自我国混合所有制改革实施以来,就存在着国有利益流失的倾向,其流失程度伴随着改革进程而逐渐加深。其中体制性和腐败性流失逐步成为国有资本流失的主要类型。面对这一问题,必须要做好资产评估定价管理。
 
    (二)资产评估是加强国企资产管理监督的有效抓手
 
    随着中央和地方国企混改的全面推进,社会资本与国有资本的“混合”程度不断加深。加强国有企业的资产估价管理工作可以有效改善国有企业内部的管理控制环境。首先,当前国资管理工作中存在腐败性国有利益流失问题,表明国企内部控制系统存在缺陷。控制活动的目的是将企业面临的各种风险控制在可承受度之内。其中,控制措施就包含企业绩效考核评价。把资产评估价值与企业高管绩效评价进行有效结合,可以在一定程度上防止高管的内部人控制现象以及腐败现象。其次,资产评估可以优化国企内部资产管理制度。无论宏观把控还是微观管理都需要确切掌握国资价值的基本资料。资产存量的账实不符或价质不符,不但扭曲了资产本身的内在价值,还将掩盖国有企业资产管理中存在的问题,不利于国有资本的合理流动。
 
    二、国企混改中资产评估面临的挑战
 
    (一)评估独立性侵蚀带来行业信用危机
 
    我国资产评估行业是服务于国企转型而逐渐发展起来的,在防止国有利益流失、维护经济安全等方面发挥了重要的作用。但是也出现了高值低估、应该未估、暗箱操作、侵吞国有资本的现象,导致国有利益大量流失。随着国有利益流失的程度加剧以及资产评估机构失实评估事件的发生,资产评估的独立性难以保证,导致资产评估行业的公正性、可靠性受到质疑,严重阻碍评估机构业务的开展,不利于国企混改的发展。一方面,利益诉求差异滋生行业无序竞争环境;另一方面,行业监管的弱化及法律制度的建设迟缓也在一定程度上造成独立性缺失。
 
    (二)资产评估行业监管亟待夯实
 
    在评估监管方面,无论是评估行业内部监管还是评估机构内部管理过程中都缺乏坚实的微观基础,亟待夯实。一方面,从行业自我监管角度来说,存在监管部门权责不明晰,缺乏行业统筹协调现象。即使相关监管机构发现存在违反法律法规的情况,也未能及时进行审查,导致评估机构和评估专业人员未能得到相应的处罚。在这种监管乏力、违规成本较低的环境下,滋生了资产评估机构谋取私利的不良动机,严重损害了资产评估行业的权威性和专业性。另一方面,从国企资产评估监管的视角来说,其监管方式的适应性也在逐渐减弱。可见,国有资本评估监管仍然存在一定的行政干预色彩,但是这种监管方式已逐渐不能适应市场化改革思路。
 
    三、国企混改中加强资产评估的对策建议
 
    资产评估行业作为现代高端服务业,是经济社会发展中不可或缺的重要专业力量,它在推动国企混改发展中发挥着重要作用。资产评估要想精准服务于国企混改,发挥国有资本在混改中防止国有资产流失实现保值增值的作用,应积极做好以下应对措施。
 
    (一)应建设评估行业诚信价值体系,制定诚信联合奖惩制度
 
    联合奖惩的实施主体主要涉及政府、行业、社会。其主要目的在于减少评估过机构和人员的守信成本,增大其失信损失,从而改善评估执业环境。首先,政府部门应当采取签署守信联合激励和失信联合惩戒合作备忘形式,在合法的情况下,明确评估行业红黑名单的对象、奖惩措施和实施方式;及时收集联合激励和惩罚的典型案例,统计联合惩戒情况并反馈在共享平台。其次,行业评估协会应当鼓励各企业机构查询使用红黑名单,对列入“黑名单”的主体实施市场性、行业性、社会性的约束,对红名单的主体构建“绿色通道”,优先提供服务便利(如成为服务国企混改的专门机构)减低守信成本,逐步形成“诚信走遍天下,失信寸步难行”的环境。
 
    (二)应科学构建评估行业复合人才培养机制,建立多维度培养机制
 
    随着大数据、云计算等信息技术的出现,传统的教育教学方式已然不能适应人才培养的需求。教育技术的数字化和便捷化使得学习者能够随时进行自主学习。因此,为加快打造人才队伍,建立一套多维度人才培养机制尤为重要。一是实行联合培养。联合培养通过合理划分各培养主体权责,建立责任清单,明晰各培养主体沟通联系机制,可有效解决以上弊端,以确保人才理论知识与实践经验并存。二是实行“因材施教”培养。以人才的个人学习需求作为导向,构建模块化的课程体系,满足复合型人才多方面的个性化和碎片化培训需求。三是跨时空培养方式。即依托现代信息技术实行远程教育等,来打破时间和空间的制约,确保复合型人才的周期性学习。
 
    (三)应深化拓展资产评估业务领域,完善资产评估基础条件
 
    随着非国有经济的发展,资产评估早已形成了传统和新兴业务并存、鉴证和咨询业务并存、改制和重组业务并存、国内和国际业务并存的格局。资产评估的市场地位逐步上升,评估活动范围从估值业务向非估值业务延伸。为深化拓展评估业务需求,发挥资产评估在国企混改中的作用,必须完善机构评估基础条件。一方面,完善机构内部信息管理制度,搭建信息化平台。即建立一套完备的信息数据库,做好项目信息归档、客户信息管理、技术交流信息收集和利用等,充分保证信息的真实有效性和及时性。另一方面,逐步推行跨行业并购。混合所有制改革促使资产评估行业多元化发展,因此资产评估机构可以根据自身业务拓展的需要,选择合适的并购目标,拓展业务类型,实现优势互补、共享共赢。
 
    参考文献:
 
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