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财务会计

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完善上市公司财务信息披露诚信机制研究

    摘要:诚信是市场经济的灵魂。在市场经济高度发展的今天,失去信用的企业在经济市场中是难以立足的。通过分析上市公司的财务信息披露诚信机制存在的问题,提出加强道德宣传;改善信用活动环境等完善上市公司财务信息披露诚信机制的措施。
 
    关键词:诚信机制;财务信息;内部控制;信息披露
 
    一、引言
 
    由于大量上市公司的财务信息披露出现虚假情况,有的是管理层舞弊,有的则是会计人员自身的私吞财产,这些情况给企业、投资人、债权人以及国家经济带来了巨大的负面影响,而产生这些问题的根源究竟是什么呢?我们应该进行深入的研究与探讨,从而找出问题的根源并解决它。
 
    二、建立诚信机制的重要性
 
    诚信机制的建立有利于促进市场经济健康发展,市场经济是一种竞争经济,这种竞争具有公平、公开特征,即要求平等、公正地对待所有参与市场竞争的主体。市场竞争同时也是法制竞争,它将市场行为融入到法律体系来保证市场经济的正常进行,保证经济市场有法律依据可循。
 
    目前,在我国的经济市场上屡次出现一些不诚信的现象,例如,企业信用不良、商品质量不合格、货款相互拖欠、财务信息披露造假、偷税漏税现象、商品价格与商品质量不符。诸如此类的现象还有许多,这些问题究其根源还是缺乏诚信机制。因此,建立诚信机制是极为重要的。
 
    三、上市公司财务信息披露诚信机制应遵守的原则
 
    (一)公平公正
 
    完善上市公司财务信息披露诚信机制,最应该注重公平公正的原则,这是一切制度的基础和前提,也只有遵循这个原则才能使众人信服,才能更好地制定出合理的原则。
 
    (二)独立性
 
    在公平公正的基础上还要遵循独立性的原则,在制定准则的时候一定要本着独立自主的原则,不能受到外界因素的影响,要考虑到财务信息披露的相关程序,然后独立的进行制定。
 
    (三)谨慎性
 
    在完善诚信机制时要正确地避免之前准则中的一些弊端,本着谨慎的原则进行,更要注意一些小的细节方面的制定,防止有不法分子趁机钻法律的空子,也有利于之后对不法分子的行为进行严惩。
 
    四、上市公司财务信息披露存在的问题
 
    当今的上市公司财务信息披露存在着很多的问题,例如,利润虚高、偷税漏税等现象,最主要的还有虚增利润的现象,许多上市公司在编制财务报表时会尽可能多地冲减费用,例如,财务费用、销售费用、管理费用等,而尽可能多的去增加收入,这些举动往往都是不符合会计准则要求的。上市公司还会在资料文件方面造假或者信息的编制不符合规定,因此,造成了会计信息的真实、充分、及时以及规范等方面都出现了问题,尤其是许多有名的上市公司,为了能够更多的融资敛财,不惜使用财务造假的手段来博取股民们的信任,例如,“银广夏”事件、“郑百文”事件等,也有一些国外的大型案例,例如,美国的“安然”财务报表造假。
 
    (一)财务信息披露不真实
 
    财务信息一定要保证真实性,而现在的许多企业财务信息编制没有做到保证真实性,而这关系到了我国的市场经济能否健康有效发展的问题,我国的《公司法》《会计法》《证券法》都要求上市公司要公开本企业的真实财务信息,但是部分上市公司并没有按照法律的规定真实的披露,而是利用会计人员去进行财务造假,通过增加销售收入、降低各种费用等手段去虚高利润,还有些公司甚至逃避国家税收,这样的做法既损害了投资者债权人的权益,更是对国家市场经济造成损失。据统计,上市公司财务信息的不真实是最常见的违规手段。
 
    (二)财务信息披露不充分、不及时
 
    在会计的实际操作中,对于一些资产和负债等的计入是有明确规定的,例如,长期股权投资、负债以及收入的确认、公司合并、回购股票等相关事项要进行相应的说明。但是有些公司当有对自己不利的事项发生时,则故意隐瞒实际情况,例如,公司的利润虽然很高,但是有巨额的负债尚未偿还,公司没有在财务报表中进行披露,这无形中隐瞒事实,给股民们造成了误区,认为该公司的实际经营状况良好。还有一些企业出现披露不及时现象,例如,本该是本期披露的事实本期没有披露,而是下一期披露,现在的社会信息的变化是非常迅速的,而这也就要求信息要具有及时性,如果披露的不及时会给股民们造成投资判断错误,也会使企业在财务信息方面提供造假的可能性。
 
    企业的财务信息披露不及时、不充分看似是无关紧要的,但是他们都是有意隐瞒一些事实,通过不披露或者少披露、晚披露一些实际对公司不利的情况来取得股民们的信任,从而达到对自己公司有利的目的。
 
    (三)财务信息披露不规范
 
    财务信息的披露有一定的规范,格式、顺序等有严格规定,部分上市公司并没有严格按照规范披露信息,出现对文件进行造假、隐瞒部分交易事项、中期的财务报告过于简单,这样的不规范披露的现象极容易导致投资者和债权人做出一些错误的判断,从而损害自身的利益,也影响市场经济的良好发展。
 
    五、完善上市公司财务信息披露诚信机制的措施
 
    (一)加强道德自律
 
    要想减少甚至消除财务信息的虚假披露情况,最基本的还是要加强道德宣传,使正确披露财务信息的观念深入人心,只有从自身出发,使财务人员与管理层都能为社会考虑,为广大的投资者考虑,合理公正地进行财务信息的披露,才能从根本上解决披露的不真实性。
 
    (二)改善信用活动环境
 
    我国的会计准则与会计法律法规等还有待进一步完善,从而导致违法者有了可乘之机。要想避免这种事件的恶化不仅需要道德的制约,更需要法律法规的强制力实施。进一步完善法律的制定至关重要,在制定法律时不仅要在大的方面有所约束,而且在一些细节方面,例如,怎样做属于会计信息披露的不合法情况要进行详细的说明,只有做到细化,才会让那些钻法律空子的人畏惧法律,从而不敢再有违反之心。要不断完善法律中的责任监督制度,是谁的责任由谁负责,不放过任何一个坏人,更不能冤枉任何一个好人,做到权责分明。
 
    (三)加大对违反者的惩罚力度
 
    在加强道德与法律的同时还要注意加大惩罚力度,如果只是很小的惩罚就不会引起人们的重视,有些人即便受些惩罚也会有恃无恐,一旦惩罚力度加大了,违法者在捏造财务信息之前就要想清楚后果,不能再肆意妄为地进行财务造假,因此,要具体的制定有关的惩罚细则,例如,造假的事实产生后要根据具体情况制定出惩罚措施,并且惩罚力度要加大,要能对违反者起到警示的作用。只有详细的制定出细则,才不会让造假之人有可乘之机。
 
    (四)建立资本市场的信用体系
 
    要完善市场的诚信评估机制。建立诚信对于一个企业是至关重要的,企业要对自身的诚信有一个良好的认识,将自身的诚信程度对股民进行公示,让股民能够更好地了解该公司,上市公司还要建立信誉评估机构,通过信誉机构对其良好的进行监管,使上市公司能在一个较为良好的环境下运行,这样既避免了公司的违法行为,又对那些诚信度高的公司是一种鼓励和认可,能使更多的公司参与进来,形成良好的市场环境。针对中介机构而言,可以把他们纳入市场信用机制,中介机构负责为公司进行财务披露,对公司的信息真伪起着重要的作用。
 
    (五)完善上市公司的内部审计制度
 
    内部审计是非常重要的机构,在企业呈现出极为重要的作用,上市公司内部审计是具有重要意义的部门。要完善上市公司的内部审计制度,使董事会与管理层能各司其职,做到职责分离,有效的对权力进行制衡,可以很好地制约和防止企业的管理者对财务信息的过分干预,从而使会计人员能够更加独立地进行信息披露,保证财务信息的真实性。上市公司之所以出现了财务信息披露的一系列问题,很明显内部审计制度是有不足的,因此,更应该加强内部审计制度的职责和作用。
 
    (六)完善上市公司内部治理结构
 
    针对上市公司财务信息出现的披露不真实、不及时、不充分等问题,揭露了上市公司的内部治理结构缺少完善程度,内部控制并没有很好地发挥作用,部分上市公司还出现董事长兼总经理的现象,导致内部管理极为混乱。因此,更应该注重内部的控制制度建立,要有一个可行性的方案,有效地制约董事会和管理层,建立监事会,确保职权的制衡,从而保障公司的整体利益。
 
    上市公司是很具有代表性的公司,上市公司的财务信息披露出现问题会对经济造成极为恶劣的影响,因此,加强上市公司财务信息披露的诚信机制,更有利于市场经济的健康发展。
 
    参考文献:
 
    [1]ZainiEmbong,NormanMohd-Saleh,MohammedSabriHassan.Firmsize,disclosureandcostofequitycapital[J].AsianReviewofAccounting,2012,(20).
 
    [2]韩滋方.上市公司的财务信息披露诚信机制的建立与完善[J].商,2013(20).
 
    [3]黄玉柱.上市公司财务信息诚信机制的建立与完善[J].经济研究导刊,2015(16).
 
    [4]董华锋.浅谈上市公司财务信息披露诚信机制的建立与完善[J].行政事业资产与财务,2015(30).
 
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